В Украине действует мораторий на проведение налоговых проверок. Поэтому сейчас у налоговой довольно ограниченные возможности для давления на бизнес. В то же время в период локдауна разрешены и популярны внеплановые проверки по возмещению НДС более 100 тыс. грн., фактические проверки по определенным вопросам, камеральные проверки.
Камеральные проверки очень удобны для налоговиков.
Они проводятся без согласия и уведомления плательщика, специального решения руководства и направления на проверку.
Единственным «но» является ограниченный предмет для проверки:
- Своевременность предоставления налоговых деклараций (РК);
- Своевременность регистрации налоговых накладных (РК), акцизных накладных (РК);
- Исправление ошибок в налоговых накладных;
- Своевременность уплаты согласованной суммы налогового (денежного) обязательства.
Налоговая имеет право анализировать только те данные, которые хранятся (обрабатываются) в соответствующих информационных базах.
Но в условиях запрета на проведение внеплановых документальных проверок налоговики стремятся к расширению своих возможностей, поэтому за последние полгода стали чаще использовать старый метод: маскировать документальные проверки под разрешенные камеральные.
В настоящее время налоговая направляет налогоплательщикам запросы о получении информации и документов якобы для проведения камеральной проверки. Но для проведения камеральной проверки у налоговой нет законных полномочий истребовать документы, анализировать и делать на их основе какие-либо выводы о нарушении плательщиком законодательства.
В случае предоставления налоговой запрашиваемой информации и документов – в 90 % случаев будет вынесен акт проверки и соответствующие доначисления.
При условии грамотного обжалования такие акты не представляют угрозы для плательщиков, ведь проверка проведена с использованием данных, которые незаконно использовать для камеральной проверки.
Но, в любом случае, акт камеральной проверки означает для бизнеса значительные временные и финансовые потери на его обжалование.
Как обжаловать результаты таких проверок?
Для успешного обжалования подобных актов «камеральных проверок» можно использовать позицию Верховного суда, изложенную в Постановлении ВС от 17.04.2018 по делу № 812/872/17.
В этом деле суд констатировал, что камеральной проверкой охватываются только показатели документов, относящиеся к налоговой отчетности и имеющие значение для правильности исчисления плательщиком объекта налогообложения и суммы налога, подлежащего уплате в бюджет.
Суд сделал важные выводы, которые эффективно использовать в данной ситуации:
- «Проверка любых других сведений, истребование у налогоплательщика дополнительной информации и документов, предоставление которых вместе с налоговой декларацией действующим законодательством не предусмотрено, камеральной проверкой не охватывается».
- «Нормы статьи 75 Налогового кодекса Украины являются специальными и устанавливают исчерпывающий перечень источников информации, которые могут использоваться при проведении камеральной проверки. Подмена одного вида проверки другим видом проверки не допускается».
