Гоструда. Риски быть проверенным

Оформление трудового договора или гражданских договоров с исполнителями работ и услуг? Налоговая нагрузка и риски проверок Гоструда.

На сегодня перед бизнес-структурами обострился вопрос выбора формы оптимального и безопасного сотрудничества с исполнителями работ и услуг. Законодательство предоставляет полную свободу выбора форм сотрудничества: оформление сотрудника по трудовому договору, заключение гражданского договора с физическим лицом или с физическим лицом-предпринимателем.

Но реальные условия существования бизнеса в Украине точно описывает выражение:

«Если вы действуете нарушая правила, вас штрафуют; если вы действуете по правилам, вас облагают налогом ».

Давайте разбираться и сравнивать налоговую нагрузку при заключении различных договоров.

1. Размер налогов с заработной платы наемного работника:

Кроме этого, помним об определенной законодательством минимальной заработной плате, необходимости индексации заработной платы и др.

2. Если же говорить о размере налогов, уплачиваемых с вознаграждения подрядчика-физического лица по гражданскому договору, то по ставкам они тождественны налогам с заработной платы работника:

Но есть следующие особенности:

• НДФЛ и военный сбор начисляются пропорционально вознаграждению, независимо от размера минимальной заработной платы.
• При начислении вознаграждения по гражданскому договору с лицом не работником этого предприятия ЕСВ начисляется без учета размера минимальной заработной платы.
• С другой стороны, зарплата уменьшается на налоговую социальную льготу, а вознаграждение по гражданской сделке – нет.

То есть, разницы в ставках нет, но по гражданскому договору есть возможность уменьшить размер вознаграждения без повышения до уровня минимальной зарплаты, не ставить в известность налоговую сразу при заключении гражданских сделок.

Из-за злоупотребления предпринимателей с минимизацией налогов, Гоструда часто переквалифицирует эти отношения в трудовые и насчитывает огромные штрафы.

На сегодня Гоструда не имеет полномочий на переквалификацию, но всегда грешит этим и насчитывает штрафы. Не забываем также об угрозе доначисления налогов, ЕСВ, штрафов за недостоверную отчетность и пени за просрочку.

Поэтому маскировать трудовые отношения гражданскими договорами с физическим лицом и не выгодно, и рискованно.

Предприниматели согласятся с высказыванием:

«Хороший налог – это налог, которого нет».

Именно учитывая минимальные налоги, выгодным является сотрудничество с ФЛП по гражданским договорам.

3. Налоговая нагрузка на вознаграждение по гражданскому договору с физическим лицом-предпринимателем:

Очевидна выгода от сотрудничества с ФЛП, ведь за работника необходимо платить налоги в 5-6 раз выше, чем за ФЛП-подрядчика.

Обращу Ваше внимание также на то, что Гоструда систематически пытается получить полномочия для переквалификации отношений в трудовые, изменив законодательство. 06.02.2019 Минсоцполитики опубликовало проект закона, который предусматривает внесение изменений в КЗоТ, ГК и др. законы. Проект предоставлял Гоструда полномочия устанавливать факт трудовых отношений.

Также проект содержал признаки наличия трудовых отношений. К привычным признакам, которые применялись судами (периодичность вознаграждения, подчинение правилам внутреннего трудового распорядка, предоставление рабочего места, оборудования, установка рабочего времени и отдыха), добавились и новые (указаны в п. 3 и 5 проекта). Например, то, что вознаграждение по договору должно составлять единственный источник доходов или не менее 75% от совокупного дохода исполнителя за 6 календарных месяцев. Если в отношениях между компанией и подрядчиком одновременно присутствуют 3 и более признаков, такие отношения будут иметь характер трудовых.

Этот проект не был поддержан ни бизнесом, ни Государственной регуляторной службой. Но даже этот законопроект прямо не предполагал, что работником может быть признано ФЛП. Проект поощрял регистрацию подрядчиков ФЛП для определенных видов работ, например, для работ с вредными, тяжелыми условиями труда. А главное, что законопроект предоставляет предпринимателям инструкцию как заключать договоры, которые не вызовут вопросов у госорганов.

На основании этого, можем сделать следующие выводы.

1. Учитывая риски переквалификации отношений в трудовые, доначисления налогов, штрафных санкций фискальной службой, откажитесь от маскировки трудовых отношений гражданскими сделками с физическими лицами.
2. До сих пор Гоструда не переквалифицировала гражданские договоры с ФЛП-подрядчиком в трудовые. Это выгодная и перспективная форма сотрудничества. Но учитывая возможные изменения политической воли в государстве и позиции Гоструда, советуем даже в гражданских договорах с ФЛП учитывать критерии рискованности, которые отслеживают надзорные органы. Откажитесь от массового перехода работников в подрядчики, от массового использования услуг подрядчиков (30% и более), от заключения долгосрочных гражданских договоров (год и более) и др.
3. По содержанию и форме это должны быть именно гражданские сделки. В гражданском договоре о выполнении работ (оказании услуг) исключите терминологию трудового права, исключите какие-либо аналогии с правами и обязанностями работника, вместо этого пропишите, что подрядчик самостоятельно организовывает свою работу и выполняет ее на свой риск, передает результат работ по акту приема-передачи, не подчиняется правилам трудового распорядка.
4. Разрывайте отношения с работниками и подрядчиками полюбовно, имейте в виду, что именно они могут подать жалобу в Гоструда, которая вскоре придет с проверкой. И что хуже, – подать иск о переквалификации гражданского договора в трудовой по указанию Гоструда. И именно такой иск будет иметь законные основания для удовлетворения.
5. Действуйте по определенным правилам и проверки контролирующих органов вам не навредят.