НАЛОГОВЫЕ РИСКИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ НЕ ПО КВЭД-2010.

НАЛОГОВЫЕ РИСКИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ НЕ ПО КВЭД-2010.

Учреждая бизнес или меняя виды своей хозяйственной деятельности, очень важно позаботиться о правильном определении видов экономической деятельности и внесения соответствующей информации в ЕГР.

Казалось бы, не должно возникнуть проблем, потому что свобода предпринимательской деятельности дает право заниматься любой деятельностью, которая не запрещена законом. Более того, законодательство не содержит ограничивающих сроков для изменения информации о КВЭДе предпринимателя, а также каких-то штрафов за осуществление деятельности не по КВЭД. Но на практике бизнес сталкивается с многочисленными негативными налоговыми последствиями, которые очень легко предупредить, вовремя изменив КВЭД.

ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И РЕАЛЬНОСТЬ СДЕЛКИ

Как известно, любимым приемом налоговиков является признание сделки нереальной. И не законным способом – путем обращения в суд с соответствующим иском о признании оспариваемой сделки недействительной. А, например, путем установления такого факта при проверке налогоплательщика. Жизнь идет, налоговики называют это по-разному: нереальность, бестоварность, фиктивность, но по сути для плательщика ничего не меняется.

В делах по обжалованию плательщиком нереальности операции дополнительным доказательством реальности операции можно использовать осуществление вида деятельности в соответствии с зарегистрированными КВЭДами (Постановление ВАСУ по делу № К / 800/24314/16). Зато, если у Вашего предприятия отсутствует необходимый КВЭД, то налоговая обязательно использует это как аргумент нереальности операции. И иногда даже суды соглашаются с такой позицией налоговиков (Постановление ВС по делу № 810/2523/16).

Поэтому следует выбирать коды правильно, вовремя отражать в реестре соответствующие изменения. Конечно, ограничений по количеству кодов нет, поэтому довольно часто юридические лица определяют в своем уставе пол классификатора КВЭД, но в таком случае использовать это как доказательство реальности операции будет невозможно.

ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ЕДИНЫЙ НАЛОГ

В условиях моратория на налоговые проверки участились случаи снятия с единого налога. И довольно часто – из-за осуществления видов деятельности, не предусмотренных реестром плательщиков ЕН.

Основания разные: деятельность по старым КВЭД ДК 009: 2005, регистрация новых КВЭД в ЕГР, отсутствие изменений КВЭД в Реестре плательщиков единого налога, осуществление новых видов деятельности без каких-либо изменений в реестрах.

Все это – осуществление видов деятельности, не предусмотренных реестром плательщиков ЕН.

Последствия осуществления вида деятельности, не предусмотренного реестром плательщиков ЕН, запрещенного для плательщиков ЕН вида деятельности.

Правовое основание

Обязанности налогоплательщиков 1, 2 групп ЕН

Обязанности налогоплательщиков 3 группы ЕН

1. п.п. 7 п.п. 298.2.3НКУ Перейти на общую систему налогообложения

(с 1 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись такие виды деятельности)

2. п. 298.5 НКУ Письменно уведомить налоговую об изменении видов деятельности.

Срок – не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли такие изменения.

Письменно уведомить налоговую об изменении видов деятельности.

Срок не установлен НКУ.

Рекомендуют – до первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись такие виды деятельности (Письмо ГФСУ от 06.05.2016 р. № 10233/6/99-99-12-02-03-15).

3. пп. 293.4 –293.5 НКУ Оплатить ЕН по ставке 15% с доходов – как от полученных от не указанных в Реестре ЕН, так и от запрещенных для них видов деятельности. Оплатить ЕН по ставке 3 или 5% с доходов от не указанных в Реестре ЕН.

Оплатить ЕН по ставке 6 или 10% с доходов, полученных от запрещенных для упрощенцев видов деятельности.

Также важный нюанс: единщик может получить доход от отдельной операции, которая вообще не подпадает под классификацию КВЭД, к примеру, это получение процентов от депозита (ИПК от 20.02.2018 г.. № 683/6 / 99-99-12-02-03 15 / ИПК) предоставление плательщиком ЕН финансовой помощи (Письмо ДФС от 05.02.2016 г. №2503 / 6 / 99-95-42-03-15).

Если существует обратная ситуация и запрещённые для плательщиков ЕН виды деятельности фактически не осуществляются, то сам факт включения таких КВЭД в ЕГР не является основанием для исключения из Реестра ЕН (Постановление ВС по делу №826 / 7216/17).

КВЭД И ОБЩАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Для налогоплательщиков на общей системе налогообложения проблемы менее вероятны, но исходя из смысла законодательства, в частности для ФЛП, налоговики могут использовать такие рычаги:

  1. Не признание расходов по операциям. П.177.2 НКУ – «Объектом налогообложения является чистый налогооблагаемый доход, то есть разница между общим налогооблагаемым доходом и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого физического лица – предпринимателя». Деятельность не по КВЭД – не связана с хозяйственной деятельностью.
  2. Уплата ЕСВ субъектом деятельности, который платит за услуги, работы.

Основание – п.1 ст.4 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», если физическое лицо – предприниматель выполняет работы (оказывает услуги) по договору гражданско-правового договора по виду деятельности, соответствующей его КВЭД по ЕГР, то его контрагент является плательщиком ЕСВ по данным операциям.

КВЭД И БЛОКИРОВКИ НАЛОГОВЫХ НАКЛАДНЫХ

Законодательство не содержит такого самостоятельного основания для блокировки НН / РК, как осуществление плательщиком налога вида деятельности, который отсутствует в ЕГР.

Заблокируют накладные по другим основаниям, а на этапе подачи письменных объяснений и документов о реальности налоговики проверят в том числе и ваши КВЭДы. Имеющиеся в ЕГР данные об определенном виде деятельности докажут, что вы хотя бы планировали заниматься этой деятельностью.

Если вы решите воспользоваться своим правом подать органам ГНС Таблицу данных плательщика налога на добавленную стоимость, необходимо сравнить информацию по видам деятельности в ЕГР с теми видами, которые будут в таблице. Сначала – включить изменёные коды в ЕГР, а затем – в Таблицу. Эти данные в любом случае будут сверяться налоговиками при принятии решения об учете Таблицы.

Поэтому, чтобы лишний раз не попадать в поле зрения налоговых органов, необходимо своевременно осуществить регистрацию изменений КВЭД в реестрах. Подробнее о порядке регистрации внесения изменений видов деятельности читайте по ссылке.